Planowane zmiany w ustawie o fundacjach rodzinnych – co się zmieni od 2026 roku?

Ministerstwo Finansów zaprezentowało projekt nowelizacji ustawy o fundacjach rodzinnych, którego głównym celem jest uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany – jeśli wejdą w życie – będą obowiązywać od 1 stycznia 2026 roku i istotnie wpłyną na sposób funkcjonowania fundacji rodzinnych w Polsce.

Jednym z kluczowych rozwiązań jest wprowadzenie tzw. trzyletniego okresu „lock-up”. Oznacza to, że sprzedaż składników majątku wniesionych do fundacji rodzinnej będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego dopiero po upływie 3 lat od dnia ich nabycia przez fundację. Transakcje dokonane wcześniej zostaną objęte podatkiem dochodowym (CIT), co ma ograniczyć wykorzystywanie fundacji jako narzędzia do krótkoterminowych optymalizacji podatkowych.

Projekt zakłada również wyłączenie przychodów z najmu krótkoterminowego, w tym działalności hotelarskiej, z preferencyjnego reżimu podatkowego fundacji rodzinnych. Tego typu działalność będzie traktowana jako działalność niedozwolona i obciążona 25-procentowym CIT. Tym samym fundacja rodzinna nie będzie mogła korzystać z ulg podatkowych w zakresie przychodów pochodzących z wynajmu krótkoterminowego apartamentów czy prowadzenia obiektów noclegowych.

Ministerstwo Finansów przewiduje także rozszerzenie obowiązków podatkowych fundacji rodzinnych o przepisy dotyczące kontrolowanych jednostek zagranicznych (CFC) oraz podmiotów transparentnych podatkowo. Celem jest przeciwdziałanie przenoszeniu aktywów do struktur zagranicznych w celu unikania opodatkowania w Polsce.

Według szacunków rządowych, planowane zmiany mogą przynieść dodatkowe 2,2 mld zł wpływów budżetowych w perspektywie 10 lat. Jednocześnie, zdaniem wielu ekspertów, nowe regulacje zmniejszą atrakcyjność fundacji rodzinnych jako narzędzia sukcesyjnego i inwestycyjnego.

Projekt został przygotowany przez Ministerstwo Finansów i obecnie znajduje się na etapie konsultacji publicznych, które mają potrwać do połowy września 2025 roku. Ostateczna wersja ustawy ma zostać skierowana do Sejmu jeszcze w tym roku, tak aby nowe przepisy mogły wejść w życie od początku 2026.